¿Para qué sirve la carta 965 del IRS?
La Carta 965 del IRS, oficialmente titulada “Conferencia programada – Caso no archivado”, notifica a un contribuyente que su caso ha sido remitido a la Oficina de Apelaciones para una revisión independiente.
Esta carta se refiere a asuntos no registrados, lo que significa que aún no se han presentado ante el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos y siguen siendo competencia administrativa del IRS.
Según el Servicio de Defensa del Contribuyente, la finalidad de la Carta 965 es informar al contribuyente de que se ha programado una conferencia para debatir cuestiones controvertidas, como los ajustes propuestos, los créditos rechazados u otros resultados del examen(TAS, Notice 965).
La carta concede al contribuyente una oportunidad procesal para presentar argumentos, documentos y autoridad legal en apoyo de su postura antes de que el IRS emita una resolución definitiva.
¿Cuándo se emite la Carta 965?
La carta 965 se emite cuando un caso ha avanzado más allá del examen inicial pero sigue sin resolverse. Las circunstancias más comunes son:
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- El contribuyente no está de acuerdo con los ajustes propuestos tras una auditoría o revisión.
- El contribuyente ha solicitado formalmente una conferencia de apelación.
- El IRS inicia una revisión por parte de la Oficina de Apelaciones para garantizar la equidad procesal antes del litigio.
Por tanto, la emisión de la Carta 965 marca la transición de la inspección al recurso, señalando que el asunto está siendo examinado por una rama independiente del IRS.
Efectos y consecuencias jurídicas
La recepción de la carta 965 indica que el contribuyente conserva el derecho a la resolución administrativa del litigio, pero el asunto ha llegado a una fase procesal decisiva.
Durante el proceso de recurso, el contribuyente o su representante autorizado podrán:
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- Presenta argumentos de hecho y de derecho impugnando las conclusiones propuestas por Hacienda.
- Presenta documentación probatoria que respalde las posiciones adoptadas en la declaración.
- Negociar posibles acuerdos dentro de los límites de la legislación fiscal.
Si no se responde o no se participa en la conferencia programada, puede renunciarse al derecho a recurrir por vía administrativa, y la resolución del IRS puede convertirse en definitiva. En tales casos, el contribuyente también podría incurrir en intereses y sanciones adicionales asociados a la obligación no resuelta.
Procedimiento
El proceso establecido por la Carta 965 sigue una secuencia administrativa definida:
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- Notificación y confirmación: El contribuyente acusa recibo y confirma su asistencia a la conferencia programada (en persona, por teléfono o virtualmente).
- Recopilación del Expediente: Se organizan todas las declaraciones, correspondencia, informes de examen y documentos justificativos pertinentes.
- Revisión jurídica y técnica: Se analizan las leyes, reglamentos y resoluciones anteriores del IRS aplicables para evaluar la solidez de la posición del contribuyente.
- Conferencia ante el funcionario de recursos: El contribuyente presenta el caso formalmente, asegurándose de que todas las afirmaciones de hecho están fundamentadas y los argumentos jurídicos se citan adecuadamente.
- Resolución administrativa: El funcionario de recursos emite una decisión por escrito que puede confirmar, ajustar o anular la resolución anterior.
Este procedimiento es de naturaleza inherentemente documental y probatoria. Los méritos de la posición del contribuyente dependen principalmente de la calidad de las pruebas y de la precisión del razonamiento jurídico presentado durante la conferencia.
Relevancia para los contribuyentes
Desde un punto de vista jurídico, la Carta 965 funciona como una salvaguarda procesal que garantiza a los contribuyentes el debido proceso antes del litigio. Proporciona un lugar estructurado para resolver los litigios sin la carga financiera y procesal de los procedimientos judiciales.
Cuando se gestiona eficazmente, el proceso de recurso puede conducir a:
- Corrección de valoraciones erróneas.
- Reducción o eliminación de sanciones.
- Resolución de litigios sin intervención judicial.
¡Podemos ayudarte!
La carta 965 representa un punto crucial en la controversia fiscal federal, en el que convergen el derecho administrativo, las garantías procesales y la defensa de la prueba. La calidad de la representación y la documentación presentadas en esta fase suele determinar la resolución final del caso del contribuyente.
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