Es frecuente que los profesionales extranjeros se conviertan en residentes fiscales en EE.UU. y más tarde vendan propiedades que aún poseen en el extranjero. Pensemos en Sofía, una arquitecta colombiana que se traslada a Estados Unidos, cumple la prueba de presencia sustancial y se convierte en residente fiscal estadounidense. Dos años después, vende su vivienda en Bogotá, de la que era propietaria mucho antes de trasladarse. Aunque la vivienda está situada fuera de EE.UU. y la venta se grava en Colombia, una vez que Sofía es residente fiscal en EE.UU., debe informar de la transacción al IRS porque EE.UU. grava a los residentes por los ingresos obtenidos en todo el mundo, incluidas las plusvalías de bienes inmuebles extranjeros.
Esta guía explica cuándo y cómo debe declararse la venta de una vivienda en el extranjero, y qué exclusiones o créditos pueden reducir o eliminar el impuesto estadounidense.
Regla de la renta mundial para residentes fiscales en EE.UU.
Una vez que una persona se convierte en residente fiscal en EE.UU. (ya sea por tarjeta verde o por presencia sustancial), el IRS la trata igual que a un ciudadano estadounidense a efectos del impuesto sobre la renta. Esto significa que deben declararse todos los ingresos y ganancias en todo el mundo, incluidas las ganancias derivadas de la enajenación de bienes extranjeros.
Resultado práctico: La venta de una vivienda en el extranjero es una operación de capital declarable en la declaración de la renta estadounidense, aunque el país extranjero también la grave.
Cómo se declara la venta al IRS
Los bienes inmuebles extranjeros son bienes de capital. La venta se declara:
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- Formulario 8949 (Ventas y otras disposiciones de bienes de capital)
- Anexo D (Ganancias y pérdidas de capital)
Son los mismos formularios que se utilizan para las ventas de bienes inmuebles en EE.UU.; la ubicación del bien no cambia la obligación de informar.
Reglas de Conversión de Divisas: Una Fuente Frecuente de Errores
Como la venta de la propiedad se produce en moneda extranjera, la ganancia estadounidense debe computarse en dólares estadounidenses, no en moneda local. El contribuyente debe convertir:
- Base de costes (precio de compra y mejoras) en USD utilizando los tipos de cambio en el momento en que se pagaron esos costes; y
- Producto de la venta en USD utilizando el tipo de cambio en la fecha de la venta.
Aunque la ganancia en moneda local sea escasa o nula, la apreciación de la moneda frente al dólar puede crear una ganancia imponible en USD.
¿Puede aplicarse la exclusión por venta de vivienda a una vivienda extranjera?
Sí. La exclusión de residencia principal de la Sección 121 puede aplicarse a una vivienda situada en el extranjero si el contribuyente cumple las pruebas de propiedad y uso:
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- Has sido propietario de la vivienda durante al menos 2 de los últimos 5 años, y
- Haber vivido en él como residencia principal durante al menos 2 de los últimos 5 años.
Si cumple los requisitos, el contribuyente puede excluir hasta:
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- 250.000 $ de ganancia (individual), o
- 500.000 $ (casado con declaración conjunta).
La exclusión no se limita a las viviendas situadas en Estados Unidos.
Si el contribuyente ya no utilizó la vivienda como residencia principal dentro del plazo de 5 años (porque se mudó a EE.UU. hace mucho tiempo), la exclusión puede reducirse o no estar disponible.
Impuestos pagados en el extranjero por la venta
Si el país extranjero grava la ganancia, el contribuyente puede solicitar un Crédito Fiscal Extranjero (FTC) en la declaración de EE.UU., normalmente en el Formulario 1116, para reducir la doble imposición.
Punto clave: La venta debe declararse íntegramente al IRS aunque los beneficios del tratado o los créditos fiscales extranjeros eliminen el impuesto estadounidense.
Relevancia para los contribuyentes
Los extranjeros que se convierten en residentes fiscales en EE.UU. suelen suponer que vender una casa en el extranjero está “fuera del sistema del IRS”. Esto es incorrecto. El IRS exige informes en todo el mundo, y las ventas de viviendas en el extranjero pueden generar ganancias inesperadas en EE.UU. debido a las normas de conversión de divisas. Un cumplimiento adecuado garantiza que los contribuyentes
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- Cumplir las normas mundiales de declaración de la renta,
- Calcula correctamente la ganancia en dólares estadounidenses,
- Reclama la exclusión de la Sección 121 cuando cumplas los requisitos,
- Utilizar créditos fiscales extranjeros para evitar la doble imposición, y
- Evita las elevadas sanciones vinculadas a los formularios de declaración internacionales.
¡Podemos ayudarte!
En JH Tax Law, ayudamos a los profesionales extranjeros y a las familias internacionales con las consecuencias fiscales estadounidenses de la venta de propiedades en el extranjero. Nuestro equipo se encarga de los informes sobre la venta de viviendas en el extranjero, el análisis de la exclusión de la sección 121 para residencias en el extranjero, la conversión de divisas y la reconstrucción de la base imponible, y la estrategia de créditos fiscales en el extranjero.
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