El IRS emite la Carta 12C, titulada “Solicitud de información – Declaración individual”, cuando el Formulario 1040 presentado por un contribuyente no puede procesarse porque falta información, está incompleto o es incoherente. Aunque esta carta no constituye un aviso formal de deficiencia ni una liquidación de impuestos inmediata, debe tratarse con urgencia y la debida diligencia para evitar consecuencias fiscales adversas.
Este artículo ofrece una visión general de la Carta 12C, sus implicaciones legales y los pasos adecuados que deben dar los contribuyentes al recibirla.
Naturaleza jurídica y finalidad de la Carta 12C
La carta 12C es una solicitud de información. No es una auditoría, sino una acción administrativa destinada a obtener documentación complementaria necesaria para validar o completar la declaración de un contribuyente.
Los supuestos habituales en los que se emite la Carta 12C son, entre otros:
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- Omisión del formulario 8962 (Crédito fiscal por primas);
- Falta el formulario 1095-A (Declaración del Mercado de Seguros Médicos);
- Declaraciones dependientes sin fundamento;
- Declaraciones de ingresos o deducciones incompletas.
Hasta que no se facilite la información solicitada, Hacienda suspenderá la tramitación posterior de la declaración, incluida la emisión de cualquier devolución.
Acción requerida y calendario del procedimiento
Normalmente, los contribuyentes disponen de un plazo de respuesta de 20 días a partir de la fecha de la carta. El IRS exige que toda la documentación solicitada se envíe por correo o fax; actualmente no se permite el envío electrónico para responder a la carta 12C.
Una respuesta completa y puntual debe incluir
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- Los formularios o anexos específicos solicitados (por ejemplo, el formulario 8962, si procede);
- Una copia del formulario 1095-A, si se recibe de un intercambio sanitario estatal o federal;
- Una copia del formulario 1040 original, incluidos todos los anexos presentados anteriormente;
- La información identificativa o el código de barras incluido en la carta.
Si no se facilita la documentación solicitada en el plazo previsto, el IRS puede denegar los créditos o deducciones correspondientes, recalcular la deuda del contribuyente y, potencialmente, emitir un aviso de saldo vencido.
Consecuencias jurídicas del incumplimiento
Aunque la Carta 12C no inicia un procedimiento formal de examen o ejecución, el incumplimiento puede dar lugar a:
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- Denegación del crédito fiscal para primas u otros créditos reembolsables;
- Reducción o pérdida de cualquier devolución de impuestos anticipada;
- Evaluación del impuesto adicional basada en cálculos ajustados;
- Emisión de otros avisos legales, incluido un Aviso de Deficiencia conforme al 26 U.S.C. § 6212, si persisten las discrepancias.
Para los contribuyentes que dependen de los créditos fiscales anticipados sobre las primas a través del Mercado de Seguros Sanitarios, la no presentación del Formulario 8962 también puede dar lugar a una recuperación de los créditos aplicados previamente durante el ejercicio fiscal.
Consideraciones profesionales
Dadas las implicaciones jurídicas y financieras, se recomienda encarecidamente a los contribuyentes que:
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- Revisa la carta en su totalidad y anota cualquier solicitud específica del IRS;
- Conserva copias de todos los documentos presentados;
- Busca la ayuda de un profesional fiscal cualificado o de un asesor jurídico si no estás seguro de cómo responder;
- Evita las presentaciones especulativas o incompletas, ya que pueden retrasar la resolución o provocar un mayor escrutinio.
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