Para una “persona estadounidense” (un ciudadano estadounidense, un residente fiscal en Estados Unidos o determinadas entidades), poseer cuentas bancarias o de inversión fuera de Estados Unidos es completamente legal. La obligación es la transparencia: hay que declarar todos los activos financieros extranjeros, así como cualquier ingreso que produzcan. Esto se debe a que EE.UU. grava la renta mundial.
Con la ley FATCA y los sistemas globales de intercambio de información ahora implantados, el IRS tiene mucha más visibilidad de las cuentas en el extranjero. En consecuencia, el cumplimiento puntual -o la corrección de errores antes de que el IRS se ponga en contacto contigo- es esencial para gestionar el riesgo.
Obligaciones de informar, ejemplos y sanciones
Dos regímenes de información distintos (a menudo confundidos)
FBAR (Formulario FinCEN 114)
Debes presentar un FBAR si el valor total de todas tus cuentas financieras en el extranjero supera los 10.000 $ en cualquier momento del año, aunque sea un día.
Los FBAR se presentan electrónicamente al FinCEN, no con tu declaración de la renta. Son formularios de información, no cálculos fiscales, pero las sanciones por no presentarlos pueden ser graves, incluida la responsabilidad penal en casos graves.
FATCA (Formulario 8938)
El formulario 8938 se adjunta a tu declaración de la renta del IRS cuando el valor de tus “activos financieros extranjeros especificados” supera determinados umbrales (para los residentes en EE.UU. solteros: 50.000 $ al final del año o 75.000 $ en cualquier momento; se aplican límites más elevados a los declarantes conjuntos y a los que viven en el extranjero).
Es importante destacar que el FBAR y el formulario 8938 son requisitos distintos; la presentación de uno no satisface al otro.
La regla básica: Declarar los ingresos procedentes del extranjero
Además de declarar las cuentas, debes declarar todas las rentas de fuente extranjera en el formulario 1040: intereses, dividendos, rentas de alquiler, plusvalías y conceptos similares.
Mantener dinero en el extranjero no lo exime de tributar en Estados Unidos. Cualquier desgravación procede de los créditos fiscales en el extranjero o de las normas de los convenios, no de la no declaración.
Ejemplo:
Ana, ciudadana estadounidense residente en California, tenía lo siguiente en 2024:
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- Cuenta de ahorro en México: valor máximo 7.000 $.
- Cuenta de inversión en España: valor máximo $6.500
- Interés anual total: 400
Resultados fiscales:
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- FBAR obligatorio – valor máximo combinado = 13.500 $, por encima del umbral de 10.000 $.
- No es necesario el formulario 8938: 13.500 $ están por debajo del umbral de la FATCA para un único residente en EE.UU.
- Renta imponible – Ana debe declarar los 400 $ de intereses, y puede solicitar un crédito fiscal extranjero si se pagaron impuestos extranjeros.
Sanciones
Las sanciones del FBAR dependen de si el incumplimiento fue voluntario o no.
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- Los casos no dolosos pueden acarrear importantes sanciones civiles.
- Los casos dolosos pueden dar lugar a sanciones civiles muy elevadas y a posibles cargos penales.
Las sanciones de la FATCA comienzan con una sanción base por no presentar el formulario 8938, y se acumulan importes adicionales cuando el contribuyente sigue ignorando los avisos del IRS.
Corrección global: Procedimientos de cumplimiento de presentación simplificados
Si los incumplimientos del contribuyente no fueron dolosos, y Hacienda aún no se ha puesto en contacto con él, los Programas Simplificados permiten una vía controlada para volver al cumplimiento:
SDOP (Streamlined Domestic Offshore Procedures – para residentes en EE.UU.)
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- Presentar 3 años de declaraciones fiscales enmendadas o en mora
- Presentar 6 años de FBAR
- Pagar impuestos e intereses
- Pagar una penalización del 5% sobre el mayor valor agregado de los activos en el extranjero
- Presentar el formulario 14654 que certifica la no voluntariedad
SFOP (Streamlined Foreign Offshore Procedures – para no residentes en EE.UU.)
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- Mismas declaraciones que SDOP (3 declaraciones + 6 FBAR)
- Sin penalización del 5
- Utiliza el formulario 14653 para certificar la no voluntariedad
Si hay pruebas de intencionalidad, los programas simplificados no son apropiados; el Programa de Divulgación Voluntaria suele ser la vía más segura.
Corrección estrecha: Procedimientos de presentación de FBAR morosos
Esta opción sólo se aplica cuando el único error del contribuyente ha sido no presentar los FBAR, y:
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- No hay ingresos extranjeros no declarados
- No hay que pagar impuestos adicionales
- El contribuyente no está sometido a auditoría
- El IRS no se ha puesto en contacto con el contribuyente sobre los FBAR que faltan
En estos casos, la solución es presentar los FBAR tardíos por vía electrónica. Cuando el contribuyente cumple los requisitos, el IRS no suele imponer sanciones.
Sin embargo, si existen otros formularios de declaración en el extranjero o cuestiones de ingresos en el extranjero, no se puede utilizar este procedimiento.
Impacto práctico y prevención
Dado que los umbrales FBAR se aplican al valor total de todas las cuentas en el extranjero, varias cuentas pequeñas pueden desencadenar una obligación de presentación.
Mientras tanto, la declaración de la FATCA por parte de los bancos extranjeros aumenta la probabilidad de que Hacienda se entere de cuentas no declaradas.
Los contribuyentes y asesores deben
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- Revisa cada año las preguntas sobre la cuenta en el extranjero del Anexo B
- Seguimiento de los saldos máximos anuales
- Conserva los extractos de cuenta durante al menos cinco años
- Escoge cuidadosamente el método de corrección correcto: Streamlined para problemas no dolosos más amplios, Delinquent FBAR para omisiones sólo FBAR
¡Podemos ayudarte!
Las cuentas en el extranjero son legales; no declararlas, no.
El FBAR, el formulario 8938 y la declaración de ingresos en todo el mundo constituyen la base del cumplimiento de la normativa extraterritorial. Cuando se producen omisiones en el pasado, los procedimientos simplificados y la presentación de FBAR morosos ofrecen opciones estructuradas y de menor riesgo para volver a cumplir la normativa. Actuar de forma proactiva sigue siendo el enfoque más seguro.
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