Considera el caso de Daniel, un ingeniero de software brasileño que se traslada a Estados Unidos por motivos de trabajo y se convierte en residente fiscal estadounidense en virtud de la prueba de presencia sustancial. Aunque Daniel vive ahora en Washington, D.C., sigue manteniendo una cuenta corriente en São Paulo, un plan de pensiones privado y una participación minoritaria en una Ltda. propiedad de su familia. Una vez que se convierta en residente fiscal en EE.UU., todos estos activos extranjeros -independientemente de dónde se encuentren- deberán declararse al IRS mediante los formularios de declaración internacional correspondientes.
Esta situación es cada vez más frecuente entre los profesionales internacionales que se establecen en Estados Unidos. Comprender qué tipos de cuentas en el extranjero deben declararse es esencial para una planificación fiscal y una gestión de activos internacionales adecuadas.
Cuentas bancarias en el extranjero
Las cuentas corrientes, de ahorro, a plazo y conjuntas con familiares en el extranjero deben declararse si el valor combinado supera los umbrales aplicables.
Formas relevantes:
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- FBAR (Formulario FinCEN 114)
- Formulario 8938 (FATCA)
Cuentas de inversión o corretaje en el extranjero
Cuentas en instituciones financieras extranjeras que contengan acciones, bonos, fondos de inversión, ETF e instrumentos similares.
Forma relevante:
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- Formulario 8938
Cuentas de jubilación y pensiones en el extranjero
Se trata de Afores (México), AFPs (Chile), RRSP/TFSA (Canadá), Superannuation (Australia) y planes similares. Aunque estén sujetos a los beneficios del tratado, se consideran activos financieros extranjeros.
Forma relevante:
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- Formulario 8938
Contratos de seguro de vida y anualidades en el extranjero
Las pólizas con valor en efectivo u opciones de retirada, emitidas por una aseguradora no estadounidense, se consideran activos financieros extranjeros declarables.
Forma relevante:
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- Formulario 8938
Titularidad en sociedades o entidades extranjeras
Las participaciones en empresas extranjeras, independientemente de la distribución de los ingresos, deben declararse. Algunos ejemplos son:
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- México: S.A. de C.V., S. de R.L.
- Colombia: S.A.S.
- Brasil: Ltda, S.A.
- Japón: K.K., G.K.
- REINO UNIDO: Ltd
Formas relevantes:
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- Formulario 5471 (empresas extranjeras)
- Formulario 5472 (entidades extranjeras vinculadas)
- Formulario 8865 (sociedades extranjeras)
- Formulario 8938 (declaración FATCA adicional)
Fideicomisos, fundaciones y estructuras similares extranjeras
Declarable para otorgantes, beneficiarios o personas con control sobre acuerdos fiduciarios extranjeros.
Formas relevantes:
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- Formulario 3520 / 3520-A
- Formulario 8938
Contratos financieros y derivados extranjeros
Opciones, swaps y otros instrumentos financieros emitidos por instituciones extranjeras.
Forma relevante:
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- Formulario 8938
Bienes inmuebles poseídos a través de entidades extranjeras
Si los bienes inmuebles extranjeros se poseen a través de una sociedad anónima o una sociedad colectiva, el activo declarable es la titularidad en la entidad, no la propiedad en sí.
Formas relevantes:
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- Formulario 5471, 5472 u 8865
- Formulario 8938
Relevancia para los contribuyentes
Comprender qué cuentas extranjeras deben declararse es esencial para mantener la claridad sobre el perfil financiero global de cada uno y garantizar la exactitud de las declaraciones fiscales estadounidenses. Los extranjeros que se conviertan en residentes fiscales en EE.UU. deben revisar cuidadosamente sus activos internacionales y determinar qué formularios de declaración se aplican, sobre todo cuando los activos se mantienen a través de entidades extranjeras o estructuras complejas.
Al identificar las categorías correctas de cuentas declarables y utilizar los formularios internacionales de declaración adecuados, los contribuyentes pueden mantener una transparencia total en sus actividades financieras transfronterizas.
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