Un divorcio implica algo más que dividir los bienes y determinar la custodia; también crea importantes obligaciones fiscales federales ante el IRS. Si no se manejan adecuadamente, estas obligaciones pueden dar lugar a responsabilidades, sanciones y litigios inesperados. Este artículo ofrece una visión clara y técnicamente precisa de las principales normas fiscales estadounidenses que se aplican durante y después de un divorcio, basándose exclusivamente en el Código de Rentas Internas (IRC) y en las orientaciones del IRS.
Determinación del estado civil y del estado civil
A efectos fiscales federales, el IRS determina el estado civil a partir del cierre del ejercicio fiscal, que para las personas físicas es el 31 de diciembre.
¿Qué significa esto?
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- Si el divorcio es definitivo antes del 31 de diciembreel contribuyente no puede declararse casado. Las opciones de declaración incluyen Soltero o Cabeza de familia (si cumple los criterios del IRC § 2(b)).
- Si el divorcio no es definitivo el IRS considera que la pareja está casada, lo que permite presentar la declaración como Casado que Presenta la Declaración Conjuntamente (MFJ) o Casado que Presenta la Declaración por Separado (MFS).
Declaración conjunta y responsabilidad solidaria
Cuando los cónyuges presentan conjuntamente la declaración MFJ, sus ingresos se combinan y comparten la responsabilidad conjunta y solidaria de toda la obligación tributaria. Esto significa que Hacienda puede cobrar el importe total adeudado a cualquiera de los cónyuges, independientemente de quién haya obtenido los ingresos o causado el error.
Disposiciones de ayuda para los cónyuges afectados por errores u omisiones
Los contribuyentes que hayan firmado sin saberlo una declaración conjunta que contenga inexactitudes pueden solicitar una exención a través de tres mecanismos legales:
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- Ayuda al cónyuge inocente
- Separación de responsabilidades
- Reparación equitativa
Estas disposiciones pueden eliminar parcial o totalmente la responsabilidad atribuida al otro cónyuge.
Hijos a cargo y créditos fiscales
Declarar a un hijo como dependiente influye en créditos importantes como:
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- Crédito fiscal por hijos
- Crédito fiscal por rendimientos del trabajo
- Situación del cabeza de familia
Para padres divorciados o separados:
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- El “progenitor custodio” (el progenitor con el que el hijo ha vivido el mayor número de noches) se define en el IRC § 152(e).
- El progenitor custodio puede ceder la reclamación al progenitor no custodio utilizando el formulario 8332.
Una coordinación adecuada es esencial para evitar reclamaciones contradictorias.
La pensión alimenticia según la Ley de recortes fiscales y empleo (TCJA)
La TCJA introdujo cambios significativos en el tratamiento de la pensión alimenticia.
Para acuerdos ejecutados después del 31 de diciembre de 2018:
- Los pagos no son deducibles por el pagador.
- Los pagos no están sujetos a impuestos para el beneficiario.
Estos cambios se derivan de la derogación del IRC § 215 y de las modificaciones del IRC § 61. Los acuerdos más antiguos mantienen las normas anteriores a menos que se modifiquen para adoptar el marco de la TCJA.
Transferencia de bienes “incidental al divorcio”
Las transferencias de bienes entre cónyuges o ex cónyuges no suelen desencadenar el reconocimiento de ganancias o pérdidas si la transferencia es “incidental al divorcio”.
Esta protección se aplica ampliamente a residencias, inversiones y bienes muebles, aunque la enajenación posterior de esos bienes puede producir consecuencias fiscales.
Actualizar la información personal con Hacienda
Tras un divorcio, los contribuyentes deben ponerse al día:
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- Formulario W-4 con su empleador
- Dirección a través del formulario 8822
- Nombre legal en la Administración de la Seguridad Social (SSA), si procede
- Datos bancarios para el ingreso directo
No actualizar la información puede causar retrasos en las devoluciones o notificaciones incorrectas del IRS.
Por qué son importantes estas normas
Comprender las implicaciones fiscales del divorcio es esencial para evitar complicaciones innecesarias. Un estado de declaración incorrecto, unas obligaciones pasadas por alto o unas personas a cargo declaradas indebidamente pueden dar lugar a auditorías, sanciones y disputas financieras prolongadas entre los ex cónyuges. Al ajustar las acciones al Código de Rentas Internas y a los procedimientos del IRS, los contribuyentes pueden:
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- Impedir la responsabilidad conjunta por los impuestos imputables al ex cónyuge
- Maximizar los créditos fiscales disponibles para las personas a cargo
- Gestionar correctamente la pensión alimenticia y las transferencias de propiedad
- Garantizar el cumplimiento y evitar sanciones
- Proteger su estabilidad financiera durante y después del divorcio
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