Los tax lien (FTL) desempeñan un papel fundamental en la capacidad del IRS para garantizar las deudas tributarias impagadas. A pesar de su importancia, a menudo existe confusión entre los contribuyentes y los profesionales sobre sus implicaciones y las opciones disponibles para mitigar su impacto. Comprender la mecánica de un tax lien, el marco jurídico del artículo 6321 del IRC y las estrategias para hacerles frente puede ayudar a los profesionales a orientar a los clientes con eficacia.
¿Qué es un embargo fiscal federal?
El tax lien surge cuando un contribuyente no paga una deuda tributaria después de que el IRS le exija el pago. Según el artículo 6321 del IRC, el embargo se aplica automáticamente a todos los bienes y derechos de propiedad del contribuyente, incluidos los bienes inmuebles, los bienes personales y los activos financieros.
El lien sirve como reclamación legal del gobierno contra la propiedad del contribuyente para garantizar el pago de la deuda tributaria. Aunque no conlleva necesariamente el embargo inmediato de los bienes, puede afectar significativamente a la situación financiera del contribuyente al limitar su capacidad de vender o pedir préstamos sobre sus bienes.
Notice of Federal Tax Lien (NFTL)- Aviso de Embargo Fiscal Federal
Aunque el embargo propiamente dicho se produce automáticamente, el IRS puede presentar un Aviso de Embargo Fiscal Federal (NFTL) en los registros públicos para informar a los acreedores de su interés en la propiedad del contribuyente. El NFTL:
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- Protege la reclamación del IRS estableciendo la prioridad sobre otros acreedores.
- Alerta a los prestamistas y posibles compradores del gravamen sobre los bienes del contribuyente.
A partir de 2018, las tres principales agencias de crédito -Experian, TransUnion y Equifax- dejaron de incluir las NFTL en los informes crediticios de los consumidores. Este cambio significa que las NFTL ya no afectan directamente a las puntuaciones crediticias. Sin embargo, dado que las NFTL son registros públicos, aún pueden descubrirse por otros medios, como búsquedas en registros públicos, y pueden influir en las decisiones de los prestamistas u otras entidades que revisen los antecedentes financieros de una persona.
El IRS está obligado a notificar al contribuyente la presentación de la NFTL en un plazo de cinco días hábiles, tal como se indica en el IRC § 6320(a). El contribuyente dispone entonces de 30 días para solicitar una audiencia del Debido Proceso de Cobro (CDP) para impugnar el embargo o proponer resoluciones alternativas.
Opciones para hacer frente a un embargo fiscal federal
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- Pago íntegro de la deuda tributaria: La forma más sencilla de resolver un embargo es pagar la totalidad del importe adeudado. Una vez que el IRS recibe el pago íntegro, libera el embargo en un plazo de 30 días, como exige el IRC § 6325(a).
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- Cancelación de bienes: Un contribuyente puede solicitar una exoneración para eliminar el gravamen de una propiedad concreta, como un inmueble que se vende. Este proceso se rige por el IRC § 6325(b) y permite vender la propiedad libre del gravamen, mientras que el IRS conserva su reclamación sobre los activos restantes.
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- Subordinación: En algunos casos, Hacienda puede aceptar subordinar su derecho de retención, permitiendo que otros acreedores tengan preferencia. Esta opción suele utilizarse para permitir la refinanciación o la obtención de nuevos préstamos. La subordinación se aborda en el IRC § 6325(d).
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- Retirada: Un contribuyente puede solicitar la retirada de la NFTL si se cumplen determinadas condiciones, como suscribir un acuerdo de pago a plazos por domiciliación bancaria o demostrar que la retirada redunda en interés del gobierno. La retirada elimina la notificación pública del embargo, pero no elimina el propio embargo.
Conceptos erróneos sobre los embargos fiscales federales
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- Embargo automático vs. NFTL
Muchos contribuyentes creen que sólo existe un embargo si el IRS presenta una NFTL. En realidad, el embargo surge automáticamente en virtud del artículo 6321 del IRC, una vez que el contribuyente no paga su deuda tributaria tras la notificación y el requerimiento. La NFTL es simplemente la notificación pública de ese embargo.
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- Impacto crediticio
Algunos contribuyentes suponen que una NFTL afecta directamente a su puntuación crediticia. Sin embargo, desde 2018, las tres principales agencias de crédito han dejado de incluir las NFTL en los informes crediticios. Aunque esto significa que las NFTL ya no afectan directamente a la puntuación crediticia, siguen siendo registros públicos y pueden ser descubiertas por prestamistas u otras partes mediante búsquedas en registros públicos, lo que influye en las decisiones financieras.
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- Quiebra y embargos
Declararse en quiebra no elimina automáticamente los embargos fiscales federales. Aunque la quiebra puede eliminar ciertas deudas fiscales, los embargos sobre la propiedad suelen sobrevivir a menos que se aborden específicamente en el procedimiento de quiebra.
Relevancia para los profesionales de la fiscalidad
Los tax lien representan un reto importante para los contribuyentes, y los profesionales fiscales desempeñan un papel crucial a la hora de mitigar su impacto. Comprender los matices del artículo 6321 del IRC y las disposiciones conexas permite a los profesionales asesorar a los clientes sobre medidas preventivas, como mantenerse al corriente de las obligaciones tributarias y hacer frente a las deudas con prontitud. Cuando surgen embargos, los profesionales pueden guiar a los clientes a través de estrategias de resolución, como acuerdos de pago a plazos, ofertas de transacción o subordinación y retirada de embargos. Una representación eficaz durante las vistas o negociaciones con el IRS garantiza los mejores resultados posibles, ayudando a los clientes a gestionar sus obligaciones fiscales y minimizando las consecuencias financieras a largo plazo.