El sistema fiscal estadounidense trata a los estudiantes F-1 en función de su residencia fiscal, no de su estatus de inmigrante. La mayoría de los estudiantes son considerados extranjeros no residentes (ANR) durante sus primeros años en EE.UU., lo que afecta a cómo tributan, qué formularios deben presentar y qué prestaciones pueden solicitar. Estas normas proceden del Código de Rentas Internas, del Reglamento del Tesoro y de las directrices del IRS, incluida la Publicación 519 y las instrucciones de los Formularios 8843 y 1040-NR.
Residencia fiscal: El punto de partida
Antes de presentar cualquier formulario fiscal, un estudiante F-1 debe determinar si es extranjero no residente (ANR) o extranjero residente (RA) a efectos fiscales.
Autoridades clave:
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- IRC §7701(b): Crea la Prueba de Presencia Substancial (SPT), la norma principal para determinar la residencia fiscal.
- Publicación 519: Explica que los estudiantes F-1 son “personas exentas” a efectos del SPT durante sus primeros cinco años naturales, lo que significa que esos días no cuentan para la residencia.
- Instrucciones del formulario 8843: Exige a los estudiantes que soliciten esta exención cada año.
Resultados prácticos:
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- Años 1-5 en estatus F-1: Normalmente tratados como extranjeros no residentes.
- Después de 5 años naturales: Los estudiantes empiezan a contar los días de presencia según el SPT; muchos se convierten en extranjeros residentes una vez que superan la prueba.
Presentación obligatoria incluso sin ingresos: Formulario 8843
Todos los estudiantes F-1 que sean NRA deben presentar el formulario 8843 todos los años, aunque no hayan obtenido ningún ingreso.
¿Por qué?
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- El formulario 8843 documenta la condición de persona exenta del estudiante en virtud del SPT.
- Las normas del IRS no establecen un umbral mínimo de ingresos para las ANR.
Regla sencilla: si eres estudiante F-1 NRA, debes presentar el formulario 8843. Si tuviste ingresos en EE.UU., también debes presentar una declaración de la renta.
Declaraciones de la renta federal: 1040-NR vs. 1040
Extranjeros no residentes (la mayoría de los estudiantes F-1 de los años 1-5)
Si una ANR tiene ingresos en EE.UU., los declara:
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- Formulario 1040-NR
Los ingresos gravados suelen incluir:
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- Salarios en el campus
- Ingresos CPT u OPT
- Ayudantías
- Partes imponibles de becas o ayudas
Extranjeros residentes (tras cumplir el SPT)
Una vez que un estudiante se convierte en residente fiscal, presenta la declaración:
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- Formulario 1040 (igual que los ciudadanos estadounidenses)
Los extranjeros residentes tributan por la renta mundial, no sólo por la renta estadounidense.
Becas, becas y ayudantías
No todos los fondos de las becas están exentos de impuestos para los estudiantes F-1.
Norma general del IRS:
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- Libre de impuestos: Matrícula, tasas obligatorias, libros y material didáctico
- Imponibles: Pagos por gastos de manutención (alojamiento, comida, viajes, estipendios).
Las cantidades imponibles se declaran en el formulario 1040-NR para las ANR.
Beneficios del Tratado
Algunos estudiantes pueden reducir o eliminar los impuestos mediante un tratado sobre el impuesto sobre la renta. Las reclamaciones de los tratados suelen hacerse sobre:
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- Formulario 8233 (para salarios o indemnizaciones), o
- Formulario W-8BEN (para exenciones de becas)
Impuestos sobre la nómina (FICA) durante el OPT/CPT
La mayoría de los NRA F-1 no pagan impuestos de Seguridad Social y Medicare (FICA) durante sus primeros años.
Regla clave:
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- Estudiantes F-1 no residentes (primeros 5 años): Generalmente exentos del FICA en el empleo autorizado.
- Tras convertirte en residente fiscal: La FICA se aplica como a los salarios normales.
Obligaciones fiscales estatales
Las normas fiscales estatales son distintas de las federales. Muchos estados exigen una declaración de impuestos si el estudiante percibe un salario, aunque sea un no residente federal.
Un estudiante puede ser no residente a efectos fiscales federales y, sin embargo, estar obligado a presentar una declaración estatal según las normas específicas de cada estado.
Números de identificación: SSN o ITIN
Para presentar la declaración correctamente, los estudiantes necesitan un NIF.
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- SSN: Necesario para trabajar
- ITIN: Lo utilizan los estudiantes que no tienen derecho a un SSN pero deben presentar una declaración o solicitar prestaciones del tratado
Plazos y sanciones
La mayoría de las solicitudes deben presentarse el 15 de abril o el siguiente día laborable.
Las consecuencias de no presentar la declaración pueden ser:
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- Perder devoluciones
- Sanciones por ingresos no declarados
- Dificultad para demostrar el cumplimiento de las obligaciones fiscales para futuras solicitudes de inmigración o visados
Errores comunes de cumplimiento
Los estudiantes F-1 suelen tener problemas por:
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- No presentar el formulario 8843 todos los años
- Presentar una declaración incorrecta (1040 en lugar de 1040-NR)
- Declarar erróneamente los ingresos imponibles por becas
- Reclamar indebidamente las ventajas de los convenios fiscales
- Pagar el FICA estando exento -o no pagarlo una vez iniciada la residencia
¡Podemos ayudarte!
Los estudiantes F-1 siguen un marco fiscal especial. Durante los cinco primeros años naturales, la mayoría son extranjeros no residentes que deben presentar anualmente el formulario 8843 y el formulario 1040-NR si tienen ingresos. Las normas sobre becas, los beneficios de los tratados, los impuestos sobre el empleo y los requisitos estatales pueden afectar a su responsabilidad fiscal. Cumplir las normas protege tanto los intereses económicos como las futuras declaraciones de inmigración.
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