{"id":243973,"date":"2025-02-17T06:58:03","date_gmt":"2025-02-17T06:58:03","guid":{"rendered":"https:\/\/jhtaxlaw.com\/formulario-8938-quien-debe-presentarlo-y-como-hacerlo\/"},"modified":"2025-02-17T07:20:46","modified_gmt":"2025-02-17T07:20:46","slug":"formulario-8938-quien-debe-presentarlo-y-como-hacerlo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/jhtaxlaw.com\/es\/formulario-8938-quien-debe-presentarlo-y-como-hacerlo\/","title":{"rendered":"Formulario 8938: Qui\u00e9n debe presentarlo y c\u00f3mo presentar"},"content":{"rendered":"<p>[et_pb_section fb_built=&#8221;1&#8243; _builder_version=&#8221;4.27.4&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; global_colors_info=&#8221;{}&#8221; theme_builder_area=&#8221;post_content&#8221;][\/et_pb_section][et_pb_section fb_built=&#8221;1&#8243; _builder_version=&#8221;4.27.4&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; global_colors_info=&#8221;{}&#8221; theme_builder_area=&#8221;post_content&#8221;][et_pb_row _builder_version=&#8221;4.27.4&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; global_colors_info=&#8221;{}&#8221; theme_builder_area=&#8221;post_content&#8221;][et_pb_column type=&#8221;4_4&#8243; _builder_version=&#8221;4.27.4&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; global_colors_info=&#8221;{}&#8221; theme_builder_area=&#8221;post_content&#8221;][et_pb_text _builder_version=&#8221;4.27.4&#8243; _module_preset=&#8221;default&#8221; global_colors_info=&#8221;{}&#8221; theme_builder_area=&#8221;post_content&#8221;]<\/p>\n<p>El formulario 8938, &#8220;Declaraci\u00f3n de activos financieros extranjeros especificados&#8221;, es un requisito de informaci\u00f3n fundamental para los contribuyentes estadounidenses con intereses financieros en el extranjero. Introducido como parte de la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA), el formulario 8938 ayuda al IRS a rastrear los activos en el extranjero y evitar la evasi\u00f3n fiscal. No presentar este formulario puede acarrear graves sanciones. En este art\u00edculo se explica c\u00f3mo cumplir los requisitos del formulario 8938, con especial atenci\u00f3n al incumplimiento, ya sea intencionado o no.   <\/p>\n<p><strong>\u00bfQui\u00e9n debe presentar el formulario 8938?<\/strong><\/p>\n<p>Los ciudadanos estadounidenses, los residentes y determinados extranjeros no residentes deben presentar el formulario 8938 si alcanzan el umbral de activos financieros extranjeros especificados. El umbral var\u00eda en funci\u00f3n de la situaci\u00f3n fiscal y la residencia: <\/p>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li><strong>Solteros o casados que declaran por separado (residentes en EE.UU.)<\/strong>: Activos totales en el extranjero superiores a 50.000 $ el \u00faltimo d\u00eda del a\u00f1o fiscal o a 75.000 $ en cualquier momento del a\u00f1o.<\/li>\n<li><strong>Casado con declaraci\u00f3n conjunta (residentes en EE.UU.)<\/strong>: 100.000 $ el \u00faltimo d\u00eda o 150.000 $ en cualquier momento.<\/li>\n<li><strong>Contribuyentes que viven en el extranjero<\/strong>: Se aplican umbrales m\u00e1s elevados (por ejemplo, 200.000 $ el \u00faltimo d\u00eda o 300.000 $ en cualquier momento para los declarantes solteros).<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Tipos de bienes que deben declararse en el formulario 8938<\/strong><\/p>\n<p>El IRS exige a los particulares que declaren <strong>determinados activos financieros extranjeros<\/strong>, incluidos, entre otros:<\/p>\n<ol>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ol>\n<li><strong>Cuentas bancarias en el extranjero<\/strong> &#8211; Cuentas de ahorro, corrientes y de dep\u00f3sito en instituciones financieras no estadounidenses. <em>(Nota: Esto no sustituye a la declaraci\u00f3n FBAR).<\/em><\/li>\n<li><strong>Cuentas de inversi\u00f3n en el extranjero<\/strong> &#8211; Cuentas de corretaje o cuentas de custodia mantenidas en instituciones extranjeras.<\/li>\n<li><strong>Acciones y valores extranjeros<\/strong> &#8211; Acciones, bonos u otros valores emitidos por una entidad extranjera que no se mantienen en una cuenta de corretaje estadounidense.<\/li>\n<li>Fondos de <strong>inversi\u00f3n y ETF extranjeros<\/strong> &#8211; Participaciones en fondos de inversi\u00f3n, fondos de cobertura o fondos cotizados (ETF) extranjeros.<\/li>\n<li><strong>Cuentas de jubilaci\u00f3n extranjeras<\/strong> &#8211; Determinados fondos de pensiones y cuentas de jubilaci\u00f3n extranjeros, salvo que est\u00e9n exentos en virtud de un convenio fiscal.<\/li>\n<li><strong>Fideicomisos y patrimonios extranjeros<\/strong> &#8211; Participaciones en un fideicomiso o patrimonio extranjero con un valor justo de mercado superior al umbral de declaraci\u00f3n.<\/li>\n<li><strong>Contratos de seguro de vida o anualidades extranjeros<\/strong> &#8211; P\u00f3lizas con valor en efectivo emitidas por una aseguradora no estadounidense.<\/li>\n<li><strong>Derivados extranjeros u otros instrumentos financieros<\/strong> &#8211; Opciones, swaps y otros contratos emitidos por entidades extranjeras.<\/li>\n<li>Bienes <strong>inmuebles extranjeros pose\u00eddos a trav\u00e9s de una entidad extranjera<\/strong> &#8211; No es necesario declarar la propiedad directa de bienes inmuebles extranjeros, pero si los bienes inmuebles se poseen a trav\u00e9s de una sociedad extranjera, un fideicomiso o una asociaci\u00f3n, debe declararse la participaci\u00f3n en la propiedad.<\/li>\n<li><strong>Titularidad directa en entidades extranjeras<\/strong> &#8211; Si una persona f\u00edsica posee acciones o participaciones en el capital de una sociedad extranjera, una sociedad colectiva o una entidad similar, la titularidad debe declararse en <strong>el Formulario 8938<\/strong>, independientemente de que la entidad genere o no ingresos.<\/li>\n<\/ol>\n<\/li>\n<\/ol>\n<p><strong>Ejemplos de estructuras de entidades extranjeras que deben declararse en el formulario 8938:<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li><strong>M\u00e9xico<\/strong> &#8211; Sociedad An\u00f3nima de Capital Variable<strong>(A. de C.V.<\/strong>) o Sociedad de Responsabilidad Limitada<strong>(S. de R.L.<\/strong>)<\/li>\n<li><strong>Brasil<\/strong> &#8211; Sociedade An\u00f4nima<strong>(A.<\/strong>) o Sociedade Limitada<strong>(Ltda.<\/strong>)<\/li>\n<li><strong>Colombia<\/strong> &#8211; Sociedad por Acciones Simplificada<strong>(A.S.<\/strong>)<\/li>\n<li><strong>Jap\u00f3n<\/strong> &#8211; Kabushiki Kaisha<strong>(K.<\/strong>) o Godo Kaisha<strong>(G.K.<\/strong>)<\/li>\n<li><strong>Australia<\/strong> &#8211; Sociedad An\u00f3nima Propietaria<strong>(Pty Ltd<\/strong>)<\/li>\n<li><strong>Reino Unido (UK)<\/strong> &#8211; Sociedad Limitada<strong>(Ltd<\/strong>)<\/li>\n<li><strong>Francia<\/strong> &#8211; Soci\u00e9t\u00e9 Anonyme<strong>(A.<\/strong>) o Soci\u00e9t\u00e9 par Actions Simplifi\u00e9e<strong>(S.A.S.<\/strong>)<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Incumplimiento: Premeditado frente a no premeditado<\/strong><\/p>\n<p>Los contribuyentes que no hayan presentado el formulario 8938 deben determinar si su incumplimiento ha sido intencionado o no, ya que las opciones de correcci\u00f3n disponibles difieren significativamente.<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px;\"><strong>1. Incumplimiento intencionado &#8211; Pr\u00e1ctica de divulgaci\u00f3n voluntaria<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li>Si un contribuyente no declara a sabiendas sus activos en el extranjero, se enfrenta a graves sanciones, incluida una multa de 10.000 d\u00f3lares por infracci\u00f3n, con una posible sanci\u00f3n del 40% sobre los ingresos no declarados e incluso cargos penales.<\/li>\n<li><strong>La Pr\u00e1ctica de Declaraci\u00f3n Voluntaria (VDP)<\/strong> del IRS ofrece una v\u00eda de cumplimiento a los infractores voluntarios.<\/li>\n<li>Para participar, los contribuyentes deben presentar el formulario 14457 y cooperar plenamente con el IRS para determinar los impuestos, intereses y sanciones adeudados.<\/li>\n<li>La VDP no garantiza la inmunidad judicial, pero reduce significativamente el riesgo de consecuencias m\u00e1s duras.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 40px;\">\n<p style=\"padding-left: 40px;\"><strong>2. Incumplimiento no doloso &#8211; Procedimientos de cumplimiento de presentaci\u00f3n simplificados<\/strong><\/p>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none;\">\n<ul>\n<li>Si la no presentaci\u00f3n se debi\u00f3 a una negligencia, un malentendido o una causa razonable, los <strong>Procedimientos simplificados<\/strong> proporcionan alivio.<\/li>\n<li>Hay dos tipos de programas racionalizados:<\/li>\n<li><strong>Procedimientos Extranjeros Simplificados en el Extranjero (SFOP)<\/strong>: Disponible para los expatriados estadounidenses que no presentaron el formulario 8938 pero cumplen la prueba de residencia en el extranjero. Estos contribuyentes est\u00e1n <strong>exentos de sanciones<\/strong>, pero deben presentar tres a\u00f1os de declaraciones fiscales enmendadas y seis a\u00f1os de FBAR. <\/li>\n<li><strong>Procedimientos nacionales offshore simplificados (SDOP)<\/strong>: Para los residentes en EE.UU., requiere las mismas declaraciones pero con una <strong>sanci\u00f3n del 5% sobre los activos extranjeros no declarados<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Relevancia para los contribuyentes<\/strong><\/p>\n<p>Presentar el formulario 8938 es esencial para evitar el escrutinio del IRS y las sanciones econ\u00f3micas. Los contribuyentes con activos en el extranjero deben revisar su historial de cumplimiento y tomar las medidas correctoras adecuadas. Para los incumplimientos no dolosos, los procedimientos simplificados ofrecen una soluci\u00f3n relativamente sencilla. Sin embargo, las infracciones intencionadas requieren orientaci\u00f3n jur\u00eddica inmediata para minimizar los riesgos.   <\/p>\n<p>Al conocer el formulario 8938 y las opciones de cumplimiento disponibles, los contribuyentes pueden asegurarse de que cumplen sus obligaciones de declaraci\u00f3n y, al mismo tiempo, mitigar las posibles sanciones.<\/p>\n<p class=\"p1\">Para los particulares y las empresas de Estados Unidos y de todo el mundo que se enfrentan a <b>cuestiones fiscales internacionales<\/b> complejas, es esencial buscar la orientaci\u00f3n de un <b>abogado<\/b> experto <b>en fiscalidad<\/b> internacional. <b><a href=\"https:\/\/jhtaxlaw.com\/es\/contacto\/\">Ju\u00e1rez Hern\u00e1ndez Derecho Fiscal<\/a><\/b> est\u00e1 especializado en la resoluci\u00f3n de intrincados asuntos fiscales transfronterizos, como <b>la declaraci\u00f3n de activos en el extranjero (FBAR, Formulario 8938, Formulario 3520, Formulario 5471 y Formulario 5472), el cumplimiento de las obligaciones fiscales internacionales, los procedimientos simplificados en el extranjero y los litigios fiscales<\/b>.<span class=\"apple-converted-space\"> <\/span><o:p><\/o:p><\/p>\n<p>[\/et_pb_text][\/et_pb_column][\/et_pb_row][\/et_pb_section]<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Formulario 8938, &#8220;Declaraci\u00f3n de activos financieros extranjeros especificados&#8221;.  <\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":242134,"comment_status":"open","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"on","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[33,23],"tags":[],"class_list":["post-243973","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-cumplimiento-fiscal-extraterritorial","category-sin-categorizar"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.4 - 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