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El sistema fiscal estadounidense suele llegar m\u00e1s all\u00e1 de las fronteras de Estados Unidos, incluso cuando el dinero se ha ganado o heredado en el extranjero. Para los extranjeros que son residentes fiscales en EE.UU. (como los titulares de la tarjeta verde o las personas que cumplen la Prueba de Presencia Substancial), recibir una herencia de su pa\u00eds de origen no suele estar sujeto a impuestos cuando se recibe. <\/p>\n
Sin embargo, con frecuencia genera importantes requisitos de informaci\u00f3n internacional y puede crear una futura exposici\u00f3n fiscal estadounidense una vez que los activos heredados empiecen a producir ingresos.<\/p>\n
Para comprender estas normas es necesario estar familiarizado tanto con las disposiciones sobre el impuesto sobre la renta del C\u00f3digo de Rentas Internas (IRC) como con los reg\u00edmenes de declaraci\u00f3n internacional administrados por el IRS y la FinCEN. Para los inmigrantes, los expatriados y sus asesores, este marco es fundamental. <\/p>\n
Seg\u00fan la ley federal estadounidense del impuesto sobre la renta, las herencias suelen excluirse de los ingresos brutos del receptor.<\/p>\n
El valor de la herencia en s\u00ed no est\u00e1 sujeto a impuestos cuando se recibe. Sin embargo, cualquier renta generada despu\u00e9s de la herencia -como intereses, dividendos, rentas de alquiler o plusval\u00edas- es plenamente imponible en EE.UU. para un residente fiscal estadounidense. <\/p>\n
Aunque no haya que pagar impuestos sobre la renta, a menudo hay que declarar a Hacienda las herencias extranjeras cuantiosas.<\/p>\n
Regla general del umbral:<\/strong> Si una persona estadounidense recibe m\u00e1s de 100.000 $ en donaciones o herencias totales de una persona f\u00edsica no estadounidense o de un patrimonio extranjero durante el a\u00f1o, se requiere el Formulario 3520.<\/p>\n Es importante tener en cuenta que el formulario 3520 es una declaraci\u00f3n informativa, no fiscal. Aun as\u00ed, las sanciones por no presentarla pueden ser graves aunque no se adeuden impuestos. <\/p>\n Si la herencia se paga a trav\u00e9s de un fideicomiso extranjero, se aplican normas adicionales y m\u00e1s complejas.<\/p>\n Una distribuci\u00f3n fiduciaria puede incluir tanto capital no imponible como<\/em> ingresos o ganancias acumuladas imponibles, que pueden estar sujetos a normas especiales de “devoluci\u00f3n” y a tipos impositivos efectivos m\u00e1s elevados.<\/p>\n Muchas herencias extranjeras incluyen cuentas bancarias, cuentas de corretaje u otros activos financieros situados fuera de Estados Unidos. Una vez que el beneficiario tiene la propiedad o el control, suelen aplicarse las obligaciones de declaraci\u00f3n estadounidenses. <\/p>\n Autoridad: Normas de la Ley del Secreto Bancario seg\u00fan 31 C.F.R. \u00a71010.350<\/p>\n Umbral de presentaci\u00f3n: Obligatorio si el valor agregado de las cuentas financieras en el extranjero supera los 10.000 $ en cualquier momento del a\u00f1o.<\/p>\n Autoridad: IRC \u00a76038D y normativa relacionada<\/p>\n Regla pr\u00e1ctica: Una cuenta extranjera heredada puede activar el FBAR, el formulario 8938, o ambos, dependiendo del valor de la cuenta y del estado civil del contribuyente.<\/p>\n Aunque la herencia en s\u00ed suele estar libre de impuestos, las consecuencias fiscales futuras en Estados Unidos siguen siendo importantes.<\/p>\n Puntos a recordar:<\/p>\n En general, EE.UU. no impone un impuesto federal de sucesiones al receptor.<\/p>\n En lugar de eso:<\/p>\n En los casos de herencias en el extranjero, el mayor riesgo suele ser la no declaraci\u00f3n, no el impuesto sobre la renta inmediato.<\/p>\n Las sanciones m\u00e1s comunes son:<\/p>\nHerencias recibidas a trav\u00e9s de fideicomisos extranjeros<\/strong><\/h3>\n
Los expedientes clave son:<\/strong><\/h4>\n
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Cuentas e inversiones heredadas en el extranjero: FBAR y FATCA<\/strong><\/h3>\n
FBAR (Formulario FinCEN 114)<\/strong><\/h4>\n
FATCA (Formulario 8938)<\/strong><\/h4>\n
Incremento de la base imponible y futura exposici\u00f3n fiscal en EE.UU.<\/strong><\/h3>\n
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Impuestos de sucesiones extranjeros frente a las normas fiscales de EE.UU.<\/strong><\/h3>\n
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Sanciones: Por qu\u00e9 es fundamental denunciar<\/strong><\/h3>\n